分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入

! Q  G  x+ a+ Q) S! [: ^  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

& Q! u$ ~+ Q. s$ S7 ~% o- z; l 本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。

如何運作？
! ^4 i; A1 {- E  U; h" Z# y
  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
* l1 r1 V3 e$ j; K; \
  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
8 Y; T3 r9 G8 l
. v" \) y! a6 ?8 P* o5 |  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
+ ^& D  Y- _) S1 M
$ p0 @9 [& Q1 Z$ Z1 N5 M/ L  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
5 W9 S- w" [. ^2 v7 Y+ `
  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

* I5 F" G' P( z7 U  G1 l- W4 n誰符合資格分拆退休收入？

  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

$ f, F% B; l! j3 X  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。

哪些退休收入符合分拆資格？

  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。

: u! Z4 W5 r' `9 m$ q5 b2 O  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

. ?& }) |5 i) N+ Q  {- R  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

0 w8 m9 B! \, n8 c& B8 y  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)

  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
* X5 {  i8 B# h: \7 L9 C2 ?' E; B
5 Q6 V- L) P5 B6 n8 q  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

/ u$ U4 y6 @, B  U% N+ \# g  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
3 g4 j% m5 X  V  {; A' B. D1 b
  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。

  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？
4 B3 u+ M1 L* ]! p' x
$ Z6 v  J: B% _9 a5 i  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
2 `! j0 e2 W8 ]; j4 ]& {$ o8 F
( W: S/ R4 W+ Y- k  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

. K# U6 V: p6 w' |  w* E  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
1 U, U; F' k+ U! O1 _( g! K4 K4 \
- c6 r/ ^& G" f/ X- H& X' ^: A) B  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。

" \) R  k3 A5 ]6 P- R  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。
9 q8 s. @! s) a5 z8 `
  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

4 F5 h1 |3 N3 D: J; J把握籌劃時機
4 u* {. m. D" r
  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
7 O& ~( Y. g+ x) p/ P$ m0 Y$ G5 a0 K
  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。

  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：
3 k$ ]6 s9 |% y
  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
1 \$ o- ~' M3 D. q1 c$ W. P
  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
3 j( H: u# y" ^1 M
  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
( p! V  U, k  P' F) u# P$ Q& ~
  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。

  3.老人保障金(OAS)回扣

. r0 ]) _+ T. f4 w  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
! V2 G% x$ M: D6 r
5 z1 h3 ~7 D  t額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html