分拆退休收入 ZT

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分拆退休收入
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* i8 V( d; Q5 @/ I! j  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。
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本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
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如何運作？
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4 f* t3 p6 R1 a! j8 h5 ^  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。
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: w+ O8 z+ G7 P( S$ ^9 `2 G7 Q  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
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  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
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" @) }8 h5 @1 d' n- b' q  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。
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誰符合資格分拆退休收入？
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6 c2 k9 o1 R# C, f5 [8 B  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。

  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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哪些退休收入符合分拆資格？
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  {, d; d* x, s# o3 Z: a* e3 [% J  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。

+ T! u6 i$ b" m7 l# i( D  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

2 i  R7 e. r; z  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：

% ^1 n8 _# {. I3 t7 o* `, y6 ~8 o  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
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+ K: M" ?4 \/ W, ]- A' d% V( [  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)

  要注意，以下收入並不符合分拆資格：
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; s& e5 Q# i+ d- b) T  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

1 v6 K8 Q: v; C: g$ b  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
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  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

* W% X8 }; ]& ~* @- o/ P0 ^) l5 M  p  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
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9 v3 Y- j8 {  q% _* P/ p0 b  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。
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分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。
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4 o* q2 B  o' Q! [2 n1 _& q  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
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- |$ J. j1 J' s/ @4 R/ x1 A6 Y  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
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1 y9 d* w1 e& R, l9 `& T  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

( U& }2 R: \, X; }  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。

( G% ^7 X$ V( p: Y把握籌劃時機

; P) b) \# L' b: v$ `* z  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
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  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？
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4 `6 s+ S1 ]5 v+ c  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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" O% v" x+ O) K0 g  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

, E1 H1 ~0 X  a0 e  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
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! K  |/ e! d4 T7 X5 ]# Z( \  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
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0 u+ Z0 C- g9 m1 l) J' p8 U) `  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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' ~( l) z/ q0 u7 d) E. ^  3.老人保障金(OAS)回扣

  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。

/ D+ y# q8 b; j1 K& C) v" j額外資源

) Z- L6 L9 i' X0 @  N& b  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html