CRA喊你提交T1135表！股票、存款、出租房产等海外财产别忘了提交T1135税表！否则要...

片儿刀

按照加拿大税法，如果在某一税年中的任何时候拥有总成本金额（成本初值而非指市价）超过10万加元的海外（投资）财产，则在报税时必须提供“海外收入核实声明”，即填写和提交T1135（Foreign Income Verification Statement）税表。

在主报税单中即有“是否曾于任何时候拥有或持有总成本超过 10万加元的海外财产？”的必须勾选问题。如勾选“是”则必然需要同时提供T1135税表合套。
9 [  A3 b# R; w6 p$ J# C  ]: U
需要明确的是，对税务局来说，T1135税表仅用于确定报税人拥有海外财产的状况，而非为用于计算报税人的应税收入（海外财产不一定产生收入）。
, }1 s1 u4 F+ \" c6 p: Y& ]$ g
. U! F2 w) H- C9 c但重要的是，报税人在应予提交的情况下不要忘记提交这份声明性税表，因为加拿大税务局对“应声明而未声明海外财产”的处罚十分严厉。

$25/日罚款  
" ^# h5 ^" t3 i1 G3 n: \; j* |
如果需要提交T1135表格，就必须和主报税单一起在最后期限时间（2022年个人报税期限仍为4月30日）之前提交，否则加拿大税务局（CRA）会有每天25元滞报罚款，最高罚至2500元，外加欠款利息。
( ~1 o( |8 B6 R2 ]* T" g" q% y
2 u% k9 o+ }! j! Z2 L! j8 ET1135税表是从1998年开始使用的。20多年来CRA究竟对多少人做过滞报罚款不得而知，但据加拿大金融邮报报道，目前因此而产生的法院官司已有20多例。

其中不乏纳税人胜诉的案例。这些胜诉者已经在报税单中申报了来自海外财产的收入或资本利得，可能由于其海外财产金额不足起报点才未提交核实证明。但更多的还是CRA胜诉。

最新的讼案刚于去年年底做出判决。2019年，当事纳税人于8月份才提交了2018年报税单和T1135税表，比4月底极限时间晚了100多天，因此CRA因“未提交T1135税表”而向其处以了2500元的最高额罚款。
9 u  M# _+ G* J3 x# P) n
( Q4 M* f& j$ J* I该人不服，致函CRA要求取消罚款，称自己因为2018年未有任何欠税所以才疏于及早报税，也忘记了必须按时提交T1135这件事。他说，自己并无任何欠税，所以晚申报也不会给CRA和其他纳税人造成任何损失。
6 U: N' ^8 p, B( G, @# q' n
6 q1 p1 E. M8 J7 b' R+ h+ ~CRA此后拒绝了该名纳税人的宽恕请求。于是该名纳税人又向CRA提出了第二次申诉，解释说当时报税时有两个家人生病，自己忙于照顾家人而一时难以分身处理报税问题。但CRA此次再次拒绝撤销罚款决定。

CRA表示，按实际情况家人生病并非突发，当事人应可做出安排以履行报税义务和如期提交税表。
" @- M& f; x6 s! C% V
' [# q1 z0 M  n1 i, U( ?- Y$ |于是，纳税人只好向联邦法院提起诉讼，要求对CRA的处罚决定进行司法审查，主张CRA不当行使自由裁量权，所做的决定罔顾实际情况而不合理。

3 u# x. ]# C% G; ?# y% y原告认为，除了这次以外，他从来都按时提交T1135和完全申报自己的所有海外财产，而迟报的这份T1135在内容上也和往年并无变化，本来也无须重复提交。

另外，2500元罚款对他来说也可能确实是“不公平”的，因为众所周知许多富豪都在用海外账户避税，还有很多人根本不理会T1135，所以原告也提出，CRA应该多花时间去缉拿用海外账户逃税的人，而非他这样只有相对少量的海外财产且一直合规报税的人。
& I4 k  b' }0 {8 E/ ]
4 F( ^  y) u6 r1 @7 q但法院需要审理的只是CRA拒绝撤销处罚的决定是否合理。法官虽对原告的情况表示同情，但认为CRA的“纳税人虽有困难但完全可以及时提交T1135税表”的推定是合理的，所以无理由干涉CRA的罚款决定。
6 Q* s) l7 |: l3 _) T3 a6 r* }
需要核查的海外财产  

7 m: k9 A7 H3 M' y1 L% H税务局所指定的海外投资财产包括在外国银行账户中的存款、在境外存放或持有的无形资产、外国公司的股票（即使通过本国经纪购买）或在境外持有的本国公司股票、非居民信托利益、外国国债和其他债券、外国人寿保险、看涨期权、海外共同基金权益以及海外房地产等。
4 E3 B+ o4 {3 s8 y& ^4 D
9 `4 [- }! a& r, |$ {主要用作自住或自用的海外房地产，是不需要在T1145税表中提供核实证明的。这里，加拿大税务局对“主要”的划分界限是50%以上，如全部或超过50%部分用作出租，则需要做核实证明，其“成本金额”为“全部成本金额”。
/ _. \' E% ^* S* Z' s0 I8 W1 j% Q
举例来说，加拿大人存在巴哈马银行账户里和百慕大离岸投资组合里的钱、购入总价超过10万元的苹果或微软公司股票等是需要提供核实申报的，但在佛罗里达购买的度假屋则无须申报。
. s/ V8 u5 P8 H% Z: C
$ [" w" A1 C; |* ~5 a0 E) W, U) ~如是初次涉及，需要注意的是税法中所指的“10万元”门槛系指财产的“总成本”（调整后成本初值）而非指通过这些财产所获得的收入。
$ {0 y0 s* g, T2 F/ \6 H6 N
如海外财产系通过经纪人购买，许多经纪人会在报税季前夕（通常在2月）提供报税文件时同时提供T5税表（投资收入证明）和海外财产明细表，给报税人提供方便。这些报表通常会将海外财产分类归纳并按“国家代码”排列，也可能包括报税年度内的月末公平市场价值和财产损益总额等。
' ?7 z' D# o, Q9 C. f
6 A) Q! a7 u! Y, Y如是通过加拿大注册证券经纪人购有海外证券，在详列“第7类”内容时即可轻松照抄经纪人所提供的明细表（海外财产总成本超过25万元则必须使用“详列法”）。