分拆退休收入 ZT

陕西闺女

分拆退休收入

& u1 ^: I. e" }" B1 A  2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施，已經在本年6月22日立法通過，現在加拿大國民可將最高50%的退休收入，分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民)，從而減低稅務負擔。

本篇文章內提到的「配偶」，同時包括普通法伴侶。
; g3 `; ?5 z# X2 y& ^8 V
+ l0 |3 X6 {) u+ W' E' p如何運作？
+ g$ f3 T& k* `8 v
0 I. Z& y6 N  Q. D2 k. _& o/ u1 q5 n  分拆退休收入，是指您可以在申報入息稅時，將符合退休收入稅務寬免額資格的收入，分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶，最高可分拆收入的50%。

  您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示：
) M$ A6 {9 b8 o9 \: E- Y  }
  新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥   以供索取。
# m, h# q$ O' @7 G! [
  2007年的入息報稅表會包括新的一欄，讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額，此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。

  從合資格退休收入來源預扣的稅款，亦將須要按照調撥退休收入的比例，調撥至該配偶之退休計劃。

誰符合資格分拆退休收入？

3 p8 H* s$ {& @: u6 {0 P* d  如果您在該年內獲得退休收入，屬已婚或普通法承認的伴侶關係，並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂，而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天，您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
  g- k  T; f* [
  要符合資格，獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
& E! q3 E. ^1 |( D/ n
) C6 W. f. g9 w哪些退休收入符合分拆資格？

! A0 @' u6 r' [" X% H2 y  合資格退休收入是以下金額的總和，而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
! l9 H, s* I4 f$ ]) P3 T
  不論獲得收入者的年齡，從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan，簡稱RPP)得到的退休收入。

  如果獲得收入者年齡達65歲，或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入，則是從以下所得收入：
$ a( {2 W6 e; d9 t" Z/ z% ]: A
  註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund，簡稱RRIF)，包括鎖定收入基金(Life Income Fund，簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund，簡稱LRIF)
3 C6 u" [3 A! j' l) [5 D
  註冊退休儲蓄計劃年金，即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan，簡稱RRSP)
' a! Z2 l3 Y! K, t
  要注意，以下收入並不符合分拆資格：

  老人保障金(Old Age Security，簡稱OAS)。

  |* g* j# R$ Y6 `/ ?. Q4 A- W  收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement，簡稱GIS)。
) K) a4 B8 v1 F
  加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan，簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan，簡稱QPP)。

  註：在現有規例下，是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶，根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期，來分拆他們所得的退休福利。
5 |8 C$ e6 J$ y0 V
2 P  Z" h9 Q+ ~2 V! A: M  從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement，簡稱RCA)獲得的收入。

分拆退休收入將如何影響退休收入金額？

5 |, {6 Y; ~& J0 [* b0 @  如果雙方都能夠取得退休收入寬免額，與配偶分拆退休收入，您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
$ c2 Y/ p$ \4 r
  不過有一點要注意，就是在您名下符合退休收入定義的金額，在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格，視乎是否能夠通過資格審核，詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格？》一節。

  舉個例子，現年66歲的李先生，獲得RRIF的收入，他可以按照新的分拆退休收入規則，在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
8 z. h1 @0 |$ _, m% x0 a' n
# C" m0 d  p% J0 a  但是，由於李太還未滿65歲，雖然在李先生名下合資格的退休收入，到了李太手上便失掉資格。
, c3 c. ~' j( F1 f. z& p
  如果您已經將退休收入調撥給配偶，您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者：(a)$2,000，或(b)在扣除調撥給配偶之金額後，您合乎資格的退休收入。

  之後，您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入：(a)$2,000，或(b)其合乎資格的退休收入，包括從您處調撥所得之金額。
5 ]7 q0 W3 o: \, d0 w5 y! H+ o
. V4 a2 w# t2 c: G# ?: S把握籌劃時機

" [1 a# Y( f* f* Z; g: z# ^( o  1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡

  如果您沒有RPP，您或許該考慮在年屆65歲時，便將RRSP轉換成RRIF，而不是留待至71歲，藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。

: B" X5 C  K9 g8 R# |& G  2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)？

8 V, B. P. T7 j/ w# s  如果您和配偶退休後處於不同稅階，配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
/ [- J3 `( e: s$ a2 O# a4 z& O7 i# }% ?
  儘管推出分拆退休收入新規則，在以下情況中，配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色：

; M1 a( o! K0 C, S7 ~% t- C$ h  如果您沒有RPP，仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。

  將高於50%的退休收入調撥給配偶。
, B* E6 z" F8 e7 T
) b. X- c- z. B1 ?+ @  T  只要配偶年齡仍未足71歲，配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。

. T1 }! b1 f5 V# b5 Z  令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
0 w' ?' H7 H1 n8 p; ~
  3.老人保障金(OAS)回扣
0 ?% l2 f5 n* y1 h: C5 N) R
  對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者，如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入，或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮，這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
4 V# [3 X2 m* y
額外資源

  可瀏覽加拿大稅務局網站：http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html