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分拆退休收入
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2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施,已經在本年6月22日立法通過,現在加拿大國民可將最高50%的退休收入,分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民),從而減低稅務負擔。6 H2 k, n) c, p: Y* @7 t
# z8 I# b* d9 Y, d( T# ]. x6 V 本篇文章內提到的「配偶」,同時包括普通法伴侶。 L; Y! h. b5 P( B( p. {, \; j
& g6 X' M1 S1 X4 w7 }# z. h如何運作?1 w7 F* Y1 c8 H. I
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分拆退休收入,是指您可以在申報入息稅時,將符合退休收入稅務寬免額資格的收入,分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶,最高可分拆收入的50%。
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+ p( ^' @2 G; Z 您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示:: C/ x9 d% c" V% M: B2 h! o
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新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥 以供索取。
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* \* r6 f0 i: m: [- P r 2007年的入息報稅表會包括新的一欄,讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額,此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。
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從合資格退休收入來源預扣的稅款,亦將須要按照調撥退休收入的比例,調撥至該配偶之退休計劃。
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誰符合資格分拆退休收入?
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如果您在該年內獲得退休收入,屬已婚或普通法承認的伴侶關係,並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂,而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天,您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。1 u& J: K2 S- X) `3 b" q7 x
$ r+ J% a5 U) C k 要符合資格,獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。2 k. K, Z% Z, |5 j! Q( m
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哪些退休收入符合分拆資格?( O# V' R' k; ~2 Q/ p% ?" X" H
% M! u! ~( r/ k- J( t. S 合資格退休收入是以下金額的總和,而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。# W% h6 p3 R' E7 [2 `; @' E2 }# t p
& O: p, g/ y8 W2 j& e% _ 不論獲得收入者的年齡,從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan,簡稱RPP)得到的退休收入。
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如果獲得收入者年齡達65歲,或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入,則是從以下所得收入:
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註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund,簡稱RRIF),包括鎖定收入基金(Life Income Fund,簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund,簡稱LRIF)
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6 ? U. B' W- m 註冊退休儲蓄計劃年金,即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan,簡稱RRSP); I3 o. o! J3 J4 K
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要注意,以下收入並不符合分拆資格:
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老人保障金(Old Age Security,簡稱OAS)。
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收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement,簡稱GIS)。
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3 g9 Y- x. H9 X5 { 加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan,簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan,簡稱QPP)。
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註:在現有規例下,是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶,根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期,來分拆他們所得的退休福利。! l- _) Z7 e2 T
S- r$ k1 L/ k% x 從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement,簡稱RCA)獲得的收入。
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" d1 j, W! ^; i6 ~+ b分拆退休收入將如何影響退休收入金額?
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8 B5 T. x7 f5 e! @ 如果雙方都能夠取得退休收入寬免額,與配偶分拆退休收入,您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。
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不過有一點要注意,就是在您名下符合退休收入定義的金額,在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格,視乎是否能夠通過資格審核,詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格?》一節。2 Y S7 }! u" T/ R f
" a& J# ?( I' E1 J* Q; w: j 舉個例子,現年66歲的李先生,獲得RRIF的收入,他可以按照新的分拆退休收入規則,在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。4 z7 o- d$ J& o" ?8 J6 G6 T
' L2 ^' f: j `# l- P7 ^3 H 但是,由於李太還未滿65歲,雖然在李先生名下合資格的退休收入,到了李太手上便失掉資格。% s3 {& {' g0 g
- w: B) l, `. O" p! ?1 M% X: H 如果您已經將退休收入調撥給配偶,您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者:(a)$2,000,或(b)在扣除調撥給配偶之金額後,您合乎資格的退休收入。0 @* C* E9 c' Q$ o Z' v8 Y0 i
0 v' j6 I5 E0 p9 v 之後,您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入:(a)$2,000,或(b)其合乎資格的退休收入,包括從您處調撥所得之金額。
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2 c/ {3 K% E! M; \把握籌劃時機
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1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡2 s& p, ?; m3 W6 O9 u
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如果您沒有RPP,您或許該考慮在年屆65歲時,便將RRSP轉換成RRIF,而不是留待至71歲,藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
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7 S& }7 [- D, G, s 2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)?- ~% Q, E8 O7 [' r* N
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如果您和配偶退休後處於不同稅階,配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。/ h+ _& F8 L) l
2 O- ?4 r* d) w 儘管推出分拆退休收入新規則,在以下情況中,配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色:
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如果您沒有RPP,仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。7 F; p" j( V0 T* B( `2 Z M1 z+ q
7 f/ w7 @ x& h 將高於50%的退休收入調撥給配偶。
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5 ?- W: [) U4 k6 e4 [0 \. D 只要配偶年齡仍未足71歲,配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。! l+ q: B0 I5 U
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令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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3.老人保障金(OAS)回扣9 x+ G- a; H, V- [& i
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對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者,如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入,或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮,這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
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2 N6 c/ [% U: ~9 I {# K( |+ J額外資源
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可瀏覽加拿大稅務局網站:http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html |
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