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分拆退休收入
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0 ]! B- [" _, E+ B 2007年聯邦預算案所提出的一些稅務措施,已經在本年6月22日立法通過,現在加拿大國民可將最高50%的退休收入,分拆調撥給配偶或者是普通法伴侶(必須是加拿大居民),從而減低稅務負擔。6 F/ ~8 @+ B: F4 W6 U0 n3 m
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本篇文章內提到的「配偶」,同時包括普通法伴侶。
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如何運作?9 t# E2 b' g/ V# s
2 c2 B) K! F) E2 N" h3 X 分拆退休收入,是指您可以在申報入息稅時,將符合退休收入稅務寬免額資格的收入,分配其中部分給持有加拿大居民身份的配偶,最高可分拆收入的50%。2 v$ k9 s( i4 p0 {& ]
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您和配偶必須在指定表格上作出聯合選擇。據加拿大稅務局表示:
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# o0 `+ i# A" `# n5 a 新表格T1032《Joint Election to Split Pension Income》將於2008年1月備妥 以供索取。- g: u; X6 Y) x# y9 Y2 p" {" w
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2007年的入息報稅表會包括新的一欄,讓退休人士填上撥給配偶的退休金扣減額,此外亦會增設一欄讓配偶呈報獲調撥的退休收入。4 M; H# @4 s/ q/ R
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從合資格退休收入來源預扣的稅款,亦將須要按照調撥退休收入的比例,調撥至該配偶之退休計劃。
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1 [3 k, u# [6 r& i H+ l0 c! H+ [誰符合資格分拆退休收入?6 h9 r4 ?, w* r: K; u) O' |! _1 j
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如果您在該年內獲得退休收入,屬已婚或普通法承認的伴侶關係,並且沒有因為婚姻或普通法伴侶關係破裂,而於年終時及在年度內開始計算與對方分居達90天,您便可與配偶選擇分拆「合資格退休收入」。
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/ ]) w- p/ r8 E' f& `7 V% Y 要符合資格,獲得退休收入的一方及其配偶均必須是加拿大居民。
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D6 j0 x7 o4 z8 U- C9 C哪些退休收入符合分拆資格?+ b8 o1 u4 u" K- c' J. i2 n/ ~
0 k6 W( M3 Q$ D 合資格退休收入是以下金額的總和,而該些金額亦符合申領退休收入稅務寬免的資格。
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( S' A; a& I3 P" Y" e' H4 s 不論獲得收入者的年齡,從界定利益(defined benefit)或界定供款(defined contribution)之註冊退休金計劃(Registered Pension Plan,簡稱RPP)得到的退休收入。
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: E. ~ ]; Q6 ^, g2 t" b2 e 如果獲得收入者年齡達65歲,或是因為配偶或普通法伴侶身故而獲得收入,則是從以下所得收入:
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註冊退休入息基金(Registered Retirement Income Fund,簡稱RRIF),包括鎖定收入基金(Life Income Fund,簡稱LIF)或鎖定退休收入基金 (Locked-in Retirement Income Fund,簡稱LRIF)
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註冊退休儲蓄計劃年金,即是已轉為年金的註冊退休儲蓄計劃(Registered Retirement Savings Plan,簡稱RRSP)
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; ^9 S. s# e5 D- t8 E 要注意,以下收入並不符合分拆資格:
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老人保障金(Old Age Security,簡稱OAS)。: |; [3 [5 i5 U1 H x
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收入保障津貼(Guaranteed Income Supplement,簡稱GIS)。
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) C8 f. k9 b' n 加拿大退休金計劃(Canada Pension Plan,簡稱CPP) 或 魁北克退休金計劃(Quebec Pension Plan,簡稱QPP)。
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註:在現有規例下,是容許領取CPP或QPP的退休人士與其伴侶,根據兩人在需要供款至CPP或QPP期間一起居住的年期,來分拆他們所得的退休福利。
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$ ?6 `% T* r9 g! i- W9 i' k+ A 從註冊退休儲蓄計劃(RRSP)提取的金額(並非從年金提取)由退休補助安排(retirement compensation arrangement,簡稱RCA)獲得的收入。# f. {) p2 ?7 n$ E# |: j
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分拆退休收入將如何影響退休收入金額?! W* ?( \1 b; g' } X
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如果雙方都能夠取得退休收入寬免額,與配偶分拆退休收入,您有機會將家庭的退休收入寬免額增加一倍。6 k+ v7 Y* u9 A& F4 U
" @/ m4 A. D& t; v1 P5 s. s 不過有一點要注意,就是在您名下符合退休收入定義的金額,在轉給配偶時卻不一定符合退休收入資格。是否合資格,視乎是否能夠通過資格審核,詳情見以上《哪些退休收入符合分拆資格?》一節。7 g8 N4 H/ y/ _! E9 T
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舉個例子,現年66歲的李先生,獲得RRIF的收入,他可以按照新的分拆退休收入規則,在報稅表上選擇將上述收入最高達半數調撥給63歲的李太。
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但是,由於李太還未滿65歲,雖然在李先生名下合資格的退休收入,到了李太手上便失掉資格。2 W) H; D. g5 P: |3 `: C
( Q( m7 G) }4 Q$ K/ ]& ? 如果您已經將退休收入調撥給配偶,您在報稅表上可申報的退休收入金額會被限制在以下的較低者:(a)$2,000,或(b)在扣除調撥給配偶之金額後,您合乎資格的退休收入。, g7 F* }* D) U
) k2 I4 ]! J, j/ O- w( v 之後,您的配偶便可申報以下兩者中較低者作為其退休收入:(a)$2,000,或(b)其合乎資格的退休收入,包括從您處調撥所得之金額。3 x1 J" `! [+ C$ c/ [" n. l8 v7 b
% j$ Q, k( V* \& v4 X把握籌劃時機
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1.轉換註冊退休儲蓄計劃(RRSP)之年齡
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如果您沒有RPP,您或許該考慮在年屆65歲時,便將RRSP轉換成RRIF,而不是留待至71歲,藉此早日享用分拆退休收入新規則帶來之好處。
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2.是否仍應該考慮配偶註冊退休儲蓄計劃(spousal RRSP)?
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r8 m- V7 a! i& U 如果您和配偶退休後處於不同稅階,配偶RRSP是現時分拆收入的一個主要工具。
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儘管推出分拆退休收入新規則,在以下情況中,配偶RRSP仍可在退休計劃中扮演重要角色:
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/ F2 e k- H- A6 A+ Q& p$ Q* u 如果您沒有RPP,仍可在65歲之前藉配偶RRSP分拆收入。
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7 W% B* g/ a5 i: d9 o# R 將高於50%的退休收入調撥給配偶。' K8 S! { l- H6 L' ]0 x
( c, a: V$ \. w6 O$ v 只要配偶年齡仍未足71歲,配偶RRSP可讓您在71歲之後仍繼續供款至RRSP。
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令房屋購買計劃(Home Buyers Plan)提款額可增加一倍。
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( ^# o& V0 Q+ q* b7 m" W; c 3.老人保障金(OAS)回扣
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/ E( Y: u1 m Z" i, ~" \ 對於通常需繳付OAS回扣的高收入長者,如果能夠與收入較低的配偶分拆退休收入,或許能夠保留其獲得的OAS。不過必須同時考慮,這做法會否令獲調撥收入的配偶因此被列入回扣範圍。
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額外資源& F+ h: _4 \+ c9 z: o
9 \# L9 x% j3 R5 \% ^! A 可瀏覽加拿大稅務局網站:http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html |
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